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20．"其他支出"项目，反映公司咨询服务、代理勘查、转让无形资产等发生或结转的成本、费用以及相关税金及附加。公司取得利息收人应交纳的营业税金及附加，也在本项目反映。本项目应根据"其他支出"科目的发生额分析填列。
21．"营业外收入"项目和"营业外支出"项目，反映公司发生的与经营业务无直接关系的收入和支出。这两个项目应分别根据"营业外收入"和"营业外支出"科目发生额分析填列。
22．"利润总额"项目，反映公司实现的税前利润。如为亏损，本项目以"-"号填列。
23．"所得税"项目，反映公司按规定从当期损益中扣除的所得税。本项目应根据"所得税"科目的发生额分析填列。
四、本表各项目的关系如下：
1．1行＝2行
2．5行＝6行-7行+8至11行之和-12行+13行
3．17行＝18行-19行+20行-21行
4．24行＝l行-5行-17行
5．31行＝24行+25至28行之和-29行-30行
6．34行＝31行+32行-33行
7．36行＝34行-35行
现金流量表
一、本表反映公司一定会计期间内有关现金和现金等价物流入和流出的信息。
二、现金流量表所指的现金，是指公司库存现金以及可以随时支取的存款。现金等价物是指公司持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
三、现金流量表应当按照经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量分别反映。现金流量是指现金的流入和流出。
四、现金流量表一般应当按现金流人和流出总额反映。但存出、存人保证金，拆出、拆人资金的现金流人与流出，应以净额反映。
公司应当按直接法报告公司经营流动的现金流量。采用直接法报告经营活动的现金流量时，有关现金流入与流出的信息可从会计记录中直接获得，也可在利润表营业收入、营业支出等数据的基础上，通过调整经营性应收应付项目的变动，以及固定资产折旧、无形资产摊销等项目后获得。
五、本表各项目的填列方法如下：
(一)经营活动产生的现金流量
1．"收到的现金保费"项目，反映公司办理保险业务向投保人实际收取的现金保费，包括本期收到的现金保费收入、本期收到的前期应收保费和本期预收的保费，扣除本期发生财产险退保费支付的现金。本项目可以根据"现金"、"银行存款"、"应收保费"、"预收保费"、"保费收入"等科目的记录分析填列。
2．"分保业务收到的现金"项目，反映公司分保业务实际收到的现金，包括本期收到的现金分保费收入、本期收到的前期分保业务往来和本期预收的分保赔款以及摊回的分保赔款和费用。本项目可以根据"现金"、 "银行存款"、 "分保业务往来"、"预收分保赔款"、 "分保费收入"、 "摊回分保赔款"、"摊回分保费用"等科目的记录分析填列。
3．"存入保证金的现金净额"项目，反映公司开展直接承保业务按保险合同约定接受的存入保证金的净额。本项目可以根据"存入保证金"科目期末余额减期初余额后的差额填列。
4．"收到的保户储金"项目，反映公司开展以储金利息作为保费收入的保险业务收到保户缴存的储金。本项目可以根据"现金"、"银行存款"、"保户储金"等科目的记录分析填列。
5．"收到的其他与经营活动有关的现金"项目，反映公司除了上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金，如其他业务收入、捐赠的现金收入、罚款收入等。本项目可以根据"现金"、"银行存款"、"其他收入"、"营业外收入"、"其他应付款"等科目的记录分析填列。
6．"以现金支付的赔款"项目，反映公司以现金支付和预付给被保险人的赔款。本项目根据"现金"、"银行存款"、"赔款支出"、"预付赔款"等科目的记录分析填列。
7．"分保业务支付的现金"项目，反映公司分保业务支付的现金，包括以现金支付的分出保费、以现金支付的分保赔款和费用等。本项目可以根据"银行存款"、"分出保费"、"分保赔款支出"、"分保费用支出"、"应付分保账款"等科目的记录分析填列。
8．"存出保证金的现金净额"项目，反映公司开展直接承保业务按保险合同约定存出的保证金的净额。本项目可以根据"存出保证金"科目期末余额减期初余额后的差额填列。
9．"返还的保户储金"项目，反映公司开展以储金利息作为保费收入的保险业务，在合同到期时返还给保户的储金。本项目可以根据"现金"、"银行存款"、"保户储金"等科目的记录分析填列。
10．"以现金支付的手续费"项目，反映公司以现金支付给保险代理人的手续费。本项目可以根据"现金"、"银行存款"、"应付手续费"、"手续费支出"等科目的记录分析填列。
11．"以现金支付的佣金"项目，反映公司以现金支付的佣金。本项目可以根据"现金"、"银行存款"、"应付佣金"、"佣金支出"等科目的记录分析填列。
12．"死伤医疗给付支出的现金"项目，反映公司按合同约定支付给被保险人(或受益人)的死伤医疗保险金。本项目可以根据"现金"、"银行存款"、"死伤医疗给付"等科目的记录分析填列。
13．"满期给付支出的现金"项目，反映公司在保险期满时按合同约定支付给被保险人的保险金。本项目可以根据"现金"、"银行存款"、"满期给付"等科目的记录分析填列。
14．"年金给付支出的现金"项目，反映公司在被保险人生存至规定的年龄而按合同约定支付给被保险人的年金。本项目可以根据"现金"、"银行存款"、"年金给付"等科目的记录分析填列。
15．"以现金支付的退保金"项目，反映公司在被保险人办理退保时，按合同约定支付给被保险人的退保金。本项目可以根据"现金"、 "银行存款"、"退保金"等科目的记录分析填列。
16．"以现金支付的保户利差"项目，反映公司按合同约定以现金支付的保户利差。本项目可以根据"现金"、"银行存款"、"应付保户利差"、"保户利差支出"等科目的记录分析填列。
17．"以现金支付的存出资本保证金"项目，反映公司按保险法规定存出的资本保证金。本项目可以根据"银行存款"、"存出资本保证金"等科目的记录分析填列。
18．"支付给职工以及为职工支付的现金"项目，反映公司实际支付给职工，以及为职工支付的现金，包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工支付的养老保险、待业保险、补充养老保险、住房公积金、支付给职工的住房困难补助、支付的离退休人员的费用等。不包括支付给在建工程人员的工资。本项目要以根据"现金"、"银行存款"、"营业费用"、"应付工资"、"应付福利费"、"住房周转金"等科目的记录分析填列。
19．"支付的营业税款"项目，反映公司实际支付的营业税金。本项目可以根据"应交税金"科目的借方发生额分析填列。
20．"支付的所得税款"项目，反映公司实际支付的所得税。本项目可以根据"应交税金"科目的借方发生额分析填列。
21．"支付的除营业税、所得税以外的其他税费"项目，反映公司按规定支付的除营业税、所得税以外的税费，包括本期发生并支付的税费，以及本期支付以前各期发生的税费，如支付的教育费附加、印花税、房产税、土地使用税、车船使用税等。不包括实际支付的已计入固定资产价值的固定资产投资方向调节税、耗地占用税等。本项目可以根据"其他应付款"、 "应交税金"、 "营业费用"、"现金"、"银行存款"等科目的记录分析填列。
22．"支付的其他与经营活动有关的现金"项目，反映公司除上述各项目外，支付的其他与经营活动有关的现金，如购买物料用品和低值易耗品、其他业务支出、捐赠的现金支出、支付的差旅费、业务招待费等现金支出。本项目可以根据"物料用品"、 "低值易耗品"、 "营业费用"、 "其他支出"、"营业外支出"、"现金"、"银行存款"、"其他应收款"等科目的记录分析填列。
(二)投资活动产生的现金流量
1．"收回投资所收到的现金"项目，反映公司出售、转让或到期收回除现金等价物以外的短期投资以及收回长期债券投资本金而收到的现金。不包括长期债券投资收回的利息以及收回的非现金资产。本项目可以根据"短期投资"、 "长期债券投资'、 "现金"、 "银行存款"等科目的记录分析填列。
2．"取得债券利息收入所收到的现金"项目，反映公司因债券投资而收到的利息。不包括债券投资收回的本金，债券到期收回的本金在"收回投资所收到的现金"项目中反映。本项目根据"短期投资"、"应收利息"、"长期债券投资"、"现金"、"银行存款"等科目的记录分析填列。
3．"收回贷款所收到的现金"项目，反映公司在贷款到期时收回贷款所收到的现金。不包括取得的贷款利息收入，贷款利息收入所收到的现金在"取得贷款利息收入所收到的现金"项目中反映。本项目可以根据"银行存款"、"保户质押贷款"等科目的记录分析填列。
4．"取得贷款利息收入所收到的现金"项目，反映公司因放出贷款而收到的利息。本项目可以根据"银行存款"等科目的记录分析填列。
5．"处置固定资产、无形资产所收到的现金"项目，反映公司处置固定资产、无形资产收回的现金，扣除所发生的现金支出后的净额。本项目可以根据"固定资产"、"固定资产清理"、"无形资产"、"现金"、"银行存款"等科目的记录分析填列。
6．"收到的其他与投资活动有关的现金"项目，反映公司除上述各项以外，收到的其他与投资活动有关的现金。本项目可以根据"现金"、"银行存款"和其他有关科目的记录分析填列。
7．"购置固定资产、无形资产所支付的现金"项目，反映公司购买、建造固定资产、取得无形资产支付的现金，不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化的部分，以及融资租入固定资产支付的租赁费，借款利息和融资租入固定资产支付的租赁费，在筹资活动产生的现金流量中单独反映。本项目可以根据"固定资产"、"无形资产"、"在建工程'、"现金"、"银行存款"等科目的记录分析填列。
8．"债券投资所支付的现金"项目，反映公司取得债券投资支付的现金，包括公司购买的除现金等价物以外的短期债券投资和长期债券投资支付的现金，以及支付的佣金、手续费等附加费用。本项目可以根据"短期投资"、 "长期债券投资"、 "现金"、"银行存款"等科目的记录分析填列。
9．"拆出资金净额"项目，反映公司按规定从事拆借业务而拆出的资金净额。本项目可以根据"拆出资金"科目期末余额减期初余额后的差额填列。
10．"贷款所支付的现金"项目，反映公司按国家规定从事贷款业务发放贷款所支付的现金。本项目可以根据"保户质押贷款"、"银行存款"等科目的记录分析填列。
11．"支付的其他与投资活动有关的现金"项目，反映公司除上述各项以外，支付的其他与投资活动有关的现金。本项目根据"现金"、"银行存款"和其他有关科目记录分析填列。
(三)筹资活动产生的现金流量
1．"吸收权益性投资所收到的现金"项目，反映公司收到投资者投入的现金。本项目可以根据"实收资本"、"资本公积"、"银行存款"等科目的记录分析填列。
2．"借款所取得的现金"项目，反映公司向银行或其他金融机构等借入的资金。本项目可以根据"短期借款"、"长期借款"、"银行存款"等科目的记录分析填列。
3．"拆入资金净额"项目，反映公司按规定从事拆借业务拆入的资金净额。本项目可以根据"拆入资金"科目期末余额减期初余额后的差额填列。
4． "收到的其他与筹资活动有关的现金"项目，反映公司除上述各项外，收到的其他与筹资活动有关的现金。本项目可以根据"现金"、"银行存款"和其他有关科目记录分析填列。
5．"偿还债务所支付的现金"项目，反映公司以现金偿还债务的本金，公司偿还的借款利息不包括在本项目内，在"偿付利息所支付的现金"项目反映。本项目可以根据"短期借款"、"长期借款"、"银行存款"等科目的记录分析填列。
6．"分配利润所支付的现金"项目，反映公司向投资者实际支付的现金利润。本项目可以根据"利润分配"、"银行存款"等科目的记录分析填列。
7．"偿付利息所支付的现金"项目，反映公司实际支付的借款利息等。本项目可以根据"银行存款"、"长期借款"等科目的记录分析填列。
8．"融资租赁所支付的现金"项目，反映公司融资租入固定资产支付的租金。本项目可以根据"长期应付款"、"银行存款"等科目的记录分析填列。
9．"减少注册资本所支付的现金"项目，反映公司因减少注册资本而支付的现金。本项目可以根据"实收资本"、"资本公积"、"盈余公积"、"银行存款"、"现金"等科目的记录分析填列。
10．"支付的其他与筹资活动有关的现金"项目，反映公司除上述各项外，支付的其他与筹资活动有关的现金。本项目可以根据"现金"、"银行存款"和其他有关科目的记录分析填列。
(四)"汇率变动对现金的影响额"项目，反映公司外币现金流量，按现金流量发生日的汇率或平均汇率折算的人民币金额，与外币现金净额按期末汇率折算的人民币金额之间的差额。
利润分配表
一、本表反映公司利润分配的情况和年末未分配利润的结余情况。
二、本表"本年实际"栏，根据当年"本年利润"、"利润分配"科目及其所属明细科目的记录分析填列。
"上年实际"栏根据上年"利润分配表"填列。如果上年度利润分配表与本年度利润分配表的项目名称和内容不相一致，应对上年度报表项目的名称和数字按本年度规定进行调整，填人本表"上年实际"栏。
三、本表各项目的内容：
1．"净利润"项目，反映公司全年实现的净利润。如为亏损，则以"-"号在本项目内填列。本项目的数字应与"利润表"中"净利润"项目的"本年累计数"一致。
2．"年初末分配利润"项目，反映公司上年年末未分配的利润，如为未弥补的亏损，以"-"号在本项目内填列。本项目的数字应与上年利润分配表"未分配利润"项目的"本年实际"数相一致。
3．"盈余公积转入"项目，反映公司用盈余公积弥补的亏损。
4． "提取法定盈余公积"和"提取法定公益金"项目，反映公司按规定提取的盈余公积和公益金。
5．"提取总准备金"项目，反映公司按规定从税后利润中提取的总准备金
6．"提取任意盈余公积"项目，反映公司提取的任意盈余公积。
7．"应付利润"项目，反映公司应付给投资者的利润。
附录：
主要会计事项分录举例
目 录
一、流动资产
(一)货币资金
(二)短期投资
(三)拆出资金、保户质押贷款
(四)应收利息
(五)应收保费
(六)预付赔款
(七)存货
二、长期债券投资
三、固定资产
(一)固定资产增减
(二)固定资产折旧
(三)固定资产清理
(四)在建工程
四、无形资产、长期待摊费用和抵债物资
(一)无形资产
(二)长期待摊费用
(三)抵债物资
五、待处理财产损溢
(一)待处理财产收益
(二)待处理财产损失
六、流动负债
(一)短期借款
(二)拆入资金
(三)应付手续费
(四)应付佣金
(五)预收保费
(六)应付工资
(七)应付福利费
(八)应付保户利差
(九)应付利润
(十)应交税金
(十一)其他应付款
(十二)预提费用
七、长期负债
(一)保户储金
(二)长期借款
(三)长期应付款
(四)住房周转金
八、分保业务
(一)分入分保业务
(二)分出分保业务
(三)预收分保赔款
九、保证金
(一)存出、存入保证金
(二)存出资本保证金
十、准备金、保险保障基金
(一)提存、转回未决赔款准备金
(二)提存、转回末到期责任准备金
(三)提存、转回长期责任准备金
(四)提存、转回寿险责任准备金
(五)提存、转回长期健康险责任准备金
(六)保险保障基金
十一、支出和费用
(一)赔款支出
(二)给付保险金
(三)退保金
(四)手续费支出
(五)佣金支出
(六)利息支出
(七)保户利差支出
(八)营业税金及附加
(九)其他支出
(十)坏账损失
(十一)营业费用
(十二)营业外支出
(十三)所得税
十二、收入
(一)保费收入、分保费收入
(二)追偿款收入
(三)其他收入
(四)利息收入
（五）投资收益
(六)汇兑损益
(七)营业外收入
十三、利润和利润分配
(一)营业利润(或亏损)的结转
(二)利润分配
(三)结转全年利润(或亏损)
(四)以前年度损益调整
十四、所有者权益
(一)实收资本
(二)资本公积
(三)盈余公积
(四)总准备金
一、流动资产
(一)货币资金
1．收到投资者投人的现金
借：银行存款
贷：实收资本(在注册资本中应占份额资本公积(实际收到的金额与其在册资本中应占份额的差额)
2．收到保户交纳的保费
借：现金
银行存款
贷：保费收入
预收保费
3．收到应收款项
借：银行存款等
贷：应收保费
分保业务往来
应收利息
4．收回备用金和其他应收款
借：银行存款
贷：其他应收款
5．收到接受捐赠的现金
借：银行存款
贷：营业外收入
6．收到银行存款利息
借：银行存款
贷：利息收入
保费收入
保险保障基金
7．归还借款
借：短期借款
长期借款
贷：银行存款
8．交纳税金
借：应交税金
贷：银行存款
9．支付应付的手续费、佣金
借：应付手续费
应付佣金
贷：现金
银行存款
10．支付职工工资
借：应付工资
贷：现金
11．购人物料用品、低值易耗品
借：物料用品
低值易耗品
贷：现金
银行存款
12．购入不需要安装的固定资产
借：固定资产
贷：银行存款等
13．购人工程物资
借：在建工程
贷：银行存款等
14．预支职工差旅费
借：其他应收款
贷：现金
15．拨付备用金
借：其他应收款
贷：现金
银行存款
补充备用金
借：有关科目
贷：银行存款
16．支付待领工资、暂存款和其他应付款项
借：其他应付款
贷：现金
银行存款
17．支付保险业务支出和营业外支出
借：赔款支出
死伤医疗给付
满期给付
年金给付
退保金
分出保费
手续费用支出
佣金支出
营业费用
营业外支出等
贷：现金
银行存款
18．支付现金利润
借：应付利润
贷：银行存款
19．按法定程序报经批准减少注册资本的，在实际归还投资时
借：实收资本
贷：现金
银行存款
(二)短期投资
1．购入的各种债券，按照实际支付的价款
借：短期投资
贷：银行存款
2．购买的债券，如果实际支付的价款中包含已到付息日但尚未领取的利息
借：短期投资(实际支付的价款扣除已到付息日但尚未领取的利息)
应收利息(已到付息日但尚未领取的利息)
贷：银行存款(实际支付的价款)
3．收到债券利息
借：银行存款
贷：应收利息(已记入"应收利息"科目的利息)
投资收益(短期债券持有期间实现的利息)
4．出售债券或到期收回债券
借：银行存款(实际收到的金额)
投资收益(实际收到的金额小于成本和已到付息日但尚未领取的现金利息之和的差额)
贷：短期投资(实际成本)
应收利息(已到付息日但尚未领取的利息)
投资收益(实际收到的金额大于成本和已到付息日但尚未领取的现金利息之和的差额)
（三）拆出资金、保户质押贷款
1．拆出资金
借：拆出资金
贷：银行存款
2．收到拆出资金利息
借：银行存款
贷：利息收入
3．收回拆出资金本息
借：银行存款
贷：拆出资金
利息收入
4．人寿险业务根据保险条款规定向保户提供质押贷款时
借：保户质押贷款
贷：现金
银行存款
5．取得保户质押贷款利息
借：银行存款
贷：利息收入
6．收回保户质押贷款
借：银行存款
贷：保户质押贷款
(四)应收利息
1．长期债券投资已到付息日但尚未领取的利
借：应收利息
贷：长期债券投资--应计利息
2．收到利息
借：现金
银行存款
贷：应收利息
3．经确认为坏账的应收利息
借：坏账准备
贷：应收利息
4．收回已确认坏账并转销的应收利息
借：应收利息
贷：坏账准备
同时
借：现金
银行存款
贷：应收利息
(五)应收保费
1．发生应收保费
借：应收保费
贷：保费收入
2．收到应收保费
借：现金
银行存款
贷：应收保费
3．经确认为坏账的应收保费
借：坏账准备
贷：应收保费
4．收回已确认坏账并转销的应收保费
借：应收保费
贷：坏账准备
同时
借：现金
银行存款
贷：应收保费
(六)预付赔款
1．发生预付赔款
借：预付赔款
贷：现金
银行存款
2．结案后将预付赔款转为赔款支出
借：赔款支出
贷：预付赔款
3．按照分出公司分保业务账单转销预付分保款时
借：分保赔款支出
贷：预付赔款
(七)存货
1．购入物料用品
借：物料用品(支付的价款以及运杂费等费用)
贷：银行存款等
2．接受捐赠的物料用品
借：物料用品(按捐赠实物的发票、报关单、
有关协议以及同类实物的市场价格)
贷：资本公积
3．收回损余物资
借：物料用品
贷：赔款支出
4．将工程物资转作物料用品
借：物料用品
贷：在建工程-----工程物资
5．领用物料用品
借：营业费用等
贷：物料用品
6．出售物料用品
借：银行存款等
贷：其他收入
应交税金
同时，结转成本
借：其他支出
贷：物料用品
7．购入、接受捐赠以及出售低值易耗品，比照"物料用品"科目的方法进行核算
8．一次摊销的低值易耗品，领用时
借：营业费用等
贷：低值易耗品
报废时，残料价值冲减营业费用等
借：物料用品(残料价值)
贷：营业费用等
9．分次摊销的低值易耗品，领用时
借：待摊费用
长期待摊费用
贷：低值易耗品
摊销时
借：营业费用等
贷：待摊费用
长期待摊费用
报废时，残料价值冲减营业费用等
借：物料用品(残料价值)
贷：营业费用等
二、长期债券投资
1．认购长期债券付款时
借：长期债券投资----面值
----溢折价(如为溢价)
----相关费用(数额较大65
相关费用，下同)或投资收益(数额较小的相关费用，下同)
贷：银行存款
长期债券投资----溢折价(如为折价)
如实际支付的价款中包含已到付息日但尚未领取的利息
借：长期债券投资----面值
----溢折价(如为溢价)
----应计利息(实际支付61价款中包含的未到付息日的利息，下同)
----相关费用或投资收益
应收利息(已到付息日但尚未领取的利息，下同)
贷：银行存款
长期债券投资----溢折价(如为折价)
2．认购溢价发行的债券，每期结账时，计算应计利息，并分摊溢价和相关费用
借：长期债券投资----应计利息
贷：长期债券投资----溢折价
----相关费用
投资收益
保险保障基金(以保险保障基金购买债券产生的收益，下同)
保费收入(以保户储金购买债券产生的收益按规定转入保费收入的部分，下同)
3．认购折价发行的债券，每期结账时，计算应计利息，并分摊折价和相关费用
借：长期债券投资----应计利息
----溢折价
贷：长期债券投资----相关费用
投资收益
保险保障基金
保费收入
4．出售或到期收回债券本息
借：银行存款
长期股权投资----溢折价(如为折价)
投资收益(如为投资损失)
保险保障基金
贷：长期债券投资----面值
----应计利息
----溢折价(如为溢价)
投资收益
保险保障基金
保费收入
三、固定资产
(一)固定资产增减
1．购入不需要安装的固定资产
借：固定资产
贷：银行存款
2．自行建造完成的固定资产
借：固定资产
贷：在建工程
3．投资者投入的固定资产
借：固定资产(评估确认的原价)
贷：实收资本(在注册资本中应占份额，下同)
资本公积(评估确认的净值与其在注册资本中应占份额的差额，下同)
累计折旧(评估确认的原价与净值的差额)
4．融资租入的固定资产
借：固定资产(可直接交付使用的固定资产)
或
在建工程(需要经过安装才能交付使用的固定资产)
贷：长期应付款
银行存款
5．接受捐赠的固定资产
借：固定资产(同类资产的市场价格或有关凭
据确定的价值以及发生的有关费用)
贷：累计折旧(估计折旧)
银行存款
资本公积
6．盘盈的固定资产
借：固定资产(重置完全价值)
贷：累计折旧(估计折旧)
待处理财产损溢
7．盘亏的固定资产
借：待处理财产损溢
累计折旧
贷：固定资产
(二)按期计提固定资产折旧
借：营业费用
其他支出
贷：累计折旧
(三)固定资产清理
1．出售、报废和毁损的固定资产转入清理
借：固定资产清理
累计折旧
贷：固定资产
2．清理过程中发生的费用及应交的税金 |
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发表于 2014-6-28 23:59:27
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发表于 2014-6-29 13:48:29
